+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Срок составления акта налоговой камеральной проверки

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расширение перечня мероприятий, которые налоговый орган вправе осуществлять в рамках камеральной проверки, постепенно превратили ее в выездную. Проведение камеральной проверки различается в зависимости от вида представляемой отчетности. Срокам проведения камеральной налоговой проверки и случаям отмены вынесенного инспекцией решения вышестоящим налоговым органом посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Не любой документ, представляемый организацией в налоговый орган, влечет камеральную проверку. Скажем, проверка справок по форме 2-НДФЛ камеральной проверкой не охватывается.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Результаты определенных действий налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений налоговый орган сопровождает оформлением акта, который вручается налогоплательщику см.

О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения ФНС

Налогоплательщики обычно считают камеральную налоговую проверку менее важной, чем, например, выездную налоговую проверку. Но на практике несоблюдение требований, предъявленных налоговыми органами по результатам камералки, может иметь значительные негативные последствия для компании. Проанализируем положения Налогового кодекса РФ, а также разъяснения контролирующих органов, посвященные камеральной налоговой проверке, с учетом складывающейся судебной практики.

Камеральная налоговая проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации расчету п. Проверка проводится в отношении следующих деклараций расчетов, в том числе расчетов сборов :.

Обратите внимание на исключения. В отношении специальной декларации, представляемой в соответствии с Федеральным законом от Кроме того, камеральные проверки не проводятся за некоторыми исключениями при представлении деклараций расчетов за налоговые отчетные периоды, за которые осуществляется налоговый мониторинг п.

Если налогоплательщик не подал декларацию в установленный срок, налоговый орган в течение десяти дней по истечении срока представления декларации по решению руководителя заместителя руководителя вправе приостановить операции по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств п. Сказанное следует из положений п. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в который была подана налоговая декларация расчет п. При переходе организации из инспекции в инспекцию в период камеральной проверки учетное дело пересылается в новый налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня снятия с учета в старой инспекции.

Решение по проверке в этом случае также выносит тот налоговый орган, который ее проводил п. Камеральная проверка должна быть завершена в течение трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности п.

Если отчетность направлена по почте, срок проведения камеральной проверки ФНС России исчисляет не с даты, когда отчетность считается представленной в силу абз. Продление трехмесячного срока камеральной проверки Налоговым кодексом РФ не предусмотрено письма Минфина России от Также не предусмотрена законодательством и возможность приостановления камеральной проверки ст. Налоговые органы не вправе требовать документы за пределами установленного срока проведения проверки письмо Минфина России от Однако за пределами трехмесячного срока в процессе рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля п.

При этом налоговики вправе:. Итак, камеральная проверка любой декларации расчета начинается с того, что данные отчетности заносятся в автоматизированную информационную систему налоговых органов АИС Налог.

Углубленные камеральные проверки включают проведение различных мероприятий налогового контроля, которые осуществляются в следующих случаях:. При этом налоговый орган запрашивает у налогоплательщика пояснения об операциях имуществе , по которым применены налоговые льготы, или истребует документы, подтверждающие право на такие льготы п.

При получении сообщения о выявленных ошибках, противоречиях и или несоответствиях п. Представлять пояснения можно в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи далее — ТКС через оператора электронного документооборота приложение к письму ФНС России от В ходе углубленной камеральной проверки налоговики могут проводиться следующие мероприятия налогового контроля ст.

Налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования п. Итак, документы, которые налоговики получают или оформляют в ходе мероприятий налогового контроля, являются частью материалов налоговой проверки, на основании которых принимается решение по итогам камеральной проверки. Налоговые органы не могут ссылаться при принятии решения по итогам проверки на полученное в ходе мероприятия налогового контроля доказательство, если:.

Тем не менее использование доказательств, которые получены с нарушением закона, не является безусловным основанием для отмены решения постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от В случае выявления указанного противоречия несоответствия в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекция вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к соответствующим операциям п.

По общему правилу повторно запрашивать документы в ходе камеральной проверки, которые налогоплательщик ранее уже представлял в инспекцию при проведении в отношении него камеральных или выездных налоговых проверок, а также документы, представленные им в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга, запрещено п.

Требование налогового органа о предоставлении документов должно быть составлено не позднее срока ее окончания письмо Минфина России от Документы представляются в виде заверенных копий, передаются в налоговый орган лично или через представителя либо направляются по почте заказным письмом п. Копия документа — экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника.

Заверенной копией признается копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость. Юридическая значимость документа — это его свойство выступать в качестве подтверждения деловой деятельности либо событий личного характера подп. Если документ многостраничный, заверяют прошитую копию в целом на оборотной стороне последнего листа либо на отдельном листе получившейся подшивки письмо ФНС России от Листы документов, представляемых на бумажном носителе, нумеруются и прошиваются в соответствии с требованиями, утверждаемыми ФНС России п.

При прошивке копии многостраничного документа необходимо учитывать письма Минфина России от Сшив не должен быть объемом более листов. Сшивы документов копий документов необходимо представлять в налоговый орган с сопроводительными письмами, в которых указываются основание их представления, включая реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов в каждом сшиве письмо Минфина России от В случае необходимости при проведении камеральной налоговой проверки инспектор вправе ознакомиться с подлинниками истребуемых документов п.

За непредставление налогоплательщиком документов по требованию налогового органа предусмотрены:. А если в течение 12 месяцев налогоплательщик уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа составит руб. Москве от Кроме того, возможна выемка подлинников истребованных документов п. Налоговый орган не вправе заблокировать расчетные счета налогоплательщика за не исполнение требования о представлении документов п. Встречная проверка — это одно из мероприятий налогового контроля п.

В частности, встречная проверка может стать основанием для приостановления выездной проверки подп. В данном случае, встречная проверка выступает в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля абз. Налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы информация , направляет ему требование в течение пяти рабочих дней после получения поручения об истребовании документов информации п.

К требованию обязательно прилагается копия указанного поручения п. В течение пяти рабочих дней после его получения контрагент должен представить документы информацию или сообщить об их отсутствии. Этот срок может быть продлен налоговым органом п.

Если документы или информация не могут быть переданы в течение установленного срока, налогоплательщик вправе подать уведомление в налоговый орган в порядке, установленном п. Штраф за непредставление документов со сведениями о другом лице — о проверяемом налогоплательщике предусмотрен п. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства п. За неправомерное несообщение несвоевременное сообщение запрошенной при встречной проверке информации полагается штраф, предусмотренный ст.

Руководитель организации финансовый директор, главный бухгалтер , который будет признан виновным в том, что требование не исполнено или исполнено с опозданием, может быть привлечен к административной ответственности в виде наложения административного штрафа в размере от до руб.

Документом, который безусловно свидетельствует о завершении камеральной проверки, является акт камеральной проверки. Акт камеральной проверки составляется, если выявлено, что проверяемое лицо нарушило законодательство о налогах и сборах п.

Он должен быть оформлен в течение десяти рабочих дней после окончания камеральной проверки п. Исключение — камеральная проверка декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению п. Акт камеральной проверки должны вручить, а налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган возражения на него п.

После этого налоговый орган должен вынести решение по итогам камеральной проверки п. Итак, результатом камеральной проверки является один из следующих выводов налогового инспектора:. Несоставление акта камеральной проверки является одним из оснований для отмены решения, вынесенного налоговым органом по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки постановление ФАС Московского округа от Если нарушения законодательства о налогах и сборах не выявлены, акт камеральной проверки от налоговых органов не требуется ст.

Требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются ФНС России п. В таком случае налоговый инспектор должен указать на это во всех экземплярах акта п. Акт камеральной проверки должен быть вручен налогоплательщику или его представителю под расписку о получении или иным способом, свидетельствующим о дате получения акта п. Если акт камеральной проверки будет направлен по почте заказным письмом по месту нахождения организации месту нахождения обособленного подразделения или месту жительства физического лица п.

Течение срока начинается со дня, следующего за днем отправки такого письма п. Моментом окончания камеральной проверки понимается наступление наиболее ранней из следующих дат письма ФНС России от Налоговый орган вправе не составлять акт проверки, если подача уточненной декларации предшествовала составлению акта.

При этом, проводя камеральную проверку на основе уточненной декларации расчета , налоговый орган должен использовать документы сведения , полученные в ходе камеральной проверки по ранее поданной отчетности письма ФНС России от Уточненную декларацию расчет можно представить в установленном ст. Подача уточненной декларации расчета обязательна, если обнаружено, что из-за неполного отражения сведений или ошибок в первичной отчетности занижена сумма налога абз.

Если сумма налога завышена, представить уточненную отчетность — право налогоплательщика абз. Если налогоплательщик в ходе камеральной проверки налоговой отчетности представляет за этот же период уточненную декларацию расчет , проверка первичной отчетности прекращается и начинается новая — уже по уточненной п.

Налогоплательщику предоставлено право, если он частично или полностью не согласен с выводами инспектора, изложенными в акте камеральной проверки, представить на акт письменные возражения в течение одного месяца со дня его получения п. Непредставление возражений не означает, что налогоплательщик согласен с претензиями проверяющих или не вправе высказывать свои возражения относительно выводов и предложений, которые отражены в акте, не смотря на то, что они могут спровоцировать проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с п.

Представленные возражения на акт позже установленного для подачи возражений срока п. У налогового органа есть десять рабочих дней по окончании срока подачи возражений для того, чтобы рассмотреть материалы проверки и вынести решение по ее результатам п.

Если возражения налогоплательщика не рассмотрены, решение налогового органа, может быть отменено в судебном порядке, при условии, что возражения содержат информацию о деле доказательства, ссылки на нормы права и т.

По результатам рассмотрения по существу материалов налоговой проверки руководитель налогового органа его заместитель должен вынести одно из следующих решений п. Решение должно быть подписано непосредственно руководителем налогового органа его заместителем п. Согласно п. Течение указанного срока начинается на следующий день после даты вручения решения налогоплательщику, а истекает срок в соответствующее дате вручения число следующего месяца п.

Если налогоплательщик в течение одного месяца после получения решения обжалует его в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган, решение налогового органа вступает в силу абз. Вышестоящий налоговый орган может полностью отменить решение нижестоящего налогового органа и принять по делу новое решение. Такое решение вступит в силу со дня его принятия вышестоящим налоговым органом п.

Налоговый орган должен принять решение по поданной налогоплательщиком апелляционной жалобе в течение одного месяца с момента ее получения п.

Срок вынесения указанного решения может быть продлен руководителем налогового органа его заместителем не более чем на один месяц для получения документов информации от нижестоящего налогового органа, необходимых для рассмотрения жалобы, а также при представлении заявителем жалобы дополнительных документов п. Таким образом, максимальный срок вступления в законную силу вынесенного по результатам налоговой проверки решения с даты его вручения налогоплательщику его представителю может составить три месяца:.

После вступления решения в силу налоговый орган должен направить вам в установленный законом срок требование об уплате сумм налога, пеней, штрафов п. Если решение не исполнено добровольно в срок, который указан в требовании, то, как правило, производится взыскание этих сумм в порядке, предусмотренном ст.

При неисполнении требования налоговая инспекция может направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Камеральная проверка - что это?

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Обжалование факта нарушения налоговым органом срока проведения камеральной налоговой проверки срока составления акта по ее результатам Буланцов М. Рассмотрим конкретную ситуацию. В I квартале г. Затем В акте камеральной налоговой проверки, который датирован Проверка проводилась за г. Разберем, имеет ли право налоговый орган привлечь организацию к ответственности на основании ст.

Ошибки налоговых органов

Налогоплательщики обычно считают камеральную налоговую проверку менее важной, чем, например, выездную налоговую проверку. Но на практике несоблюдение требований, предъявленных налоговыми органами по результатам камералки, может иметь значительные негативные последствия для компании. Проанализируем положения Налогового кодекса РФ, а также разъяснения контролирующих органов, посвященные камеральной налоговой проверке, с учетом складывающейся судебной практики. Камеральная налоговая проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации расчету п.

Выездные проверки наводят ужас абсолютно на всех налогоплательщиков. Однако о камеральных проверках, с которыми сталкиваются абсолютно все компании и предприниматели и гораздо чаще, большинство руководителей компаний и собственников бизнеса знают лишь понаслышке. Между тем от того, насколько качественно компания подготовилась к проверке, зависит ее финансовое благополучие и отсутствие необходимости вести оправдательную переписку с ИФНС, давать пояснения на налоговых комиссиях и сдавать уточненные декларации после акта камеральной проверки. Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и других документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются в распоряжении ИФНС. Другими словами, камеральная проверка — это проверка налоговой отчетности компаний, ИП и физлиц. Камеральная проверка ИП и компании проводится исключительно за тот налоговый период, который охватывает сданная декларация. Проверка начинается по факту сдачи налоговой декларации.

Камеральная проверка по НДС.

Главная О компании Миссия История компании Признания и рейтинги Лицензии и аккредитации Фото галерея Клиенты Наши клиенты Отзывы клиентов Услуги Налоговая практика и налоговые споры Административная защита бизнеса Гражданская практика и хозяйственные споры Таможенное право и внешнеэкономическое регулирование Антимонопольное регулирование Корпоративная практика Оценочная деятельность Юридическое сопровождение бизнеса Услуги в сфере недвижимости Пресс-центр Публикации Дайджест правовых новостей Полезное Вакансии Контакты Контакты Написать письмо. Наши публикации. Камеральная налоговая проверка — это проверка правильности заполнения налоговой декларации расчета. Она проводится налоговым инспектором по месту нахождения налогового органа, без выезда в офис налогоплательщика.

Наши публикации

Данный вид налоговой проверки проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета. Мы уже несколько лет сотрудничаем с КГ "Аюдар", и они никогда нас не подводили - всегда быстрые и грамотные ответы на вопросы по бухгалтерскому и налоговому учету, квалифицированные специалисты и большой выбор услуг. Всегда приятно с вами работать. У вас очень хорошие, приятные сотрудники.

Купить систему Заказать демоверсию. Оформление результатов камеральной налоговой проверки. Если после рассмотрения должностным лицом налогового органа, проводящим камеральную налоговую проверку представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей Кодекса.

Как доказать, что налоговая инспекция нарушила сроки камеральной проверки?

В соответствии с п. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте такого правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Так называемые схемы правонарушений, на которые ссылаются инспекции, доказательствами по конкретным делам не подкрепляются. Уголовные дела во многих случаях не возбуждаются, и расследование не проводится. Более того, при рассмотрении дел в судах выясняется, что нередко уголовные дела оказываются прекращенными или приостановленными из-за неустановления виновных лиц. Также, по мнению Президиума ВАС РФ, решение налогового органа об имеющейся задолженности общества перед бюджетом не является обстоятельством, освобождающим инспекцию от обязанности доказать факт такой задолженности Постановление от 21 июня г.

О камеральной налоговой проверке

Вопрос в следующем, у работника есть чеки жилье, которые проиндексированы и перечислены на счёт предприятия, но почему- то они пошли на уплату и суммы работника и суммы безвозмездной финансовой помощи.

По своей сути, данные чеки - это деньги работника, но ими пользуется и предприятие. Получаются разные условия для работников, кто- то все 15 лет пользуется тем, что предприятие платит свою часть, а тот, у кого есть чеки. Скажите пожалуйста, у нас на работе по штатному расписанию два водителя погрузчика, я работаю один, на какие доплаты я могу рассчитывать в соответствии с законодательством.

Так как они не успели приватизировать квартиру, а главным квартиросъёмщиком является его сестра, может ли мой муж подать в суд на разделение счетов.

В Акте отражен срок проведения проверки: 18 июня года – 10 ревизии должен составить акт камеральной налоговой проверки (абз. НК РФ дневный срок для составления акта камеральной проверки.

Камеральная проверка: когда нормы диктует судебная практика

Имею ли я право на применение районного коэффициента к пенсии если прослужил 12 лет 3 месяца в Читинской обл. Уволился в 2002 году, календарная выслуга 22 года. Хабаровске, контрактная служба с 2006 г по н.

Акт камеральной проверки

Даже, если ситуация кажется Вам безнадежной, воспользуйтесь возможностью получить бесплатную консультацию адвоката по уголовным делам. Вы ничего не теряете, а только приобретаете шанс на благополучный исход дела. Как предоставляется консультация адвоката бесплатно онлайн.

Пускай эта гнида знает наше мнение об этом бреде. Да уж действительно "каждый народ заслуживает своего правителя". Щось там не. Мы идем в Европу.

Средняя цена тура в Турцию в этом году составила 98 тысяч рублей, что в два раза бо. Эксперты назвали самые худшие продукты для ночного перекуса И первый, самый нежелательный перекус на ночь - это жирные продукты. Особенно, если это жаренные яйца или мясо, приготовленное на масле.

Как мне отстоять свои права в случае, если она соберет вещи и выставит меня за дверь. Я работаю водителем у грузоперевозчика.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Получили АКТ по налоговой ПРОВЕРКЕ, как составить ВОЗРАЖЕНИЕ по акту?! ОБРАЗЕЦ
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Домна

    Совершенно верно! Я думаю, что это отличная идея.

  2. Кондратий

    Прочитал неделю назад, хотел откомментить, да забыл, а тут такая дискуссия :)

  3. outcrevmic

    Он не это имел в виду

  4. Марфа

    Нет.