+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Отложенные налоги мсфо расчет

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Калденбергер, магистр учета и аудита,. НСФО не предусматривает учет отложенных налогов. Отложенные налоги образуется в связи с возникновением временных разниц. Временные разницы в свою очередь это следствие различий методологии налогового и бухгалтерского учета. Примеры временных разниц: амортизация, начисляемая в бухгалтерском и налоговом учете; резервы по сомнительным требованиям; резервы по отпускам работников; резервы по обесценению запасов, основных средств и других активов; резервы на переоценку основных средств, нематериальных активов; обязательства по налогам и т.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Процедуры расчета прибыли и издержек компании в бухучете и в налоговом учете имеют несколько отличий, поскольку каждый метод учета имеет собственные цели и задачи. Основная причина таких отличий состоит в том, что бухгалтерский учет использует сведения на отчетную дату, а налоговый в основном работает с балансовой стоимостью, оценкой активов компании как оборотных, так и внеоборотных.

Отложенный налог на прибыль

Составление налогового баланса и расчет отложенных налогов является завершающим и достаточно трудоемким этапом подготовки отчетности по МСФО и вызывает много вопросов у составителей отчетности.

Как без ошибок отразить в отчетности отложенные налоги? Н алогооблагаемая прибыль практически всегда отличается от прибыли, отраженной в финансовой отчетности, ведь при расчете прибыли для целей налогообложения компании руководствуются требованиями налогового законодательства, а не МСФО.

В результате связь между прибылью до налогообложения, показанной в финансовой отчетности, и налогами, подлежащими к уплате, не видна. Восстанавливает эту связь отложенный налог. В соответствии с этим методом активы и обязательства, признанные в отчетности по своей балансовой стоимости, сравниваются с их налоговой оценкой. В результате такого сравнения выявляют временные разницы. Постоянные разницы влияния на этот метод не оказывают.

Применяя ставку налога к временным разницам, получается отложенный налог, подлежащий отражению в отчете о финансовом положении. Приведем ключевые понятия, на которых базируется учет отложенных налогов. Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Временные разницы могут быть налогооблагаемыми приводят к образованию отложенного налогового обязательства и вычитаемыми приводят к образованию отложенного налогового актива. Налоговая база актива — это сумма, которая будет вычитаться в налоговых целях из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будет получать предприятие при возмещении балансовой стоимости актива. Например, в результате использования основных средств предприятие получает налогооблагаемую выручку, которая уменьшается на величину амортизации.

По истечении срока полезного использования актива накопленная величина амортизации будет равна его стоимости. При этом налоговые последствия операций, которые компания отразила в отчетности в текущем периоде, могут сказаться в последующих периодах. Так, в момент покупки объекта основных средств временная разница не возникает при условии, что стоимость основного средства одинакова для целей налоговой и финансовой отчетности.

Временная разница может образоваться позже при применении разных норм амортизации в бухгалтерском учете и учете для налоговых целей.

В результате остаточная стоимость объекта основных средств, отраженная в финансовой отчетности, отличается от стоимости, рассчитанной для налоговых целей. Налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом любых сумм, которые подлежат вычету в налоговых целях в отношении такого обязательства в будущих периодах.

При отнесении отложенного налога на финансовый результат отчетного периода восстанавливается связь между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль, подлежащим уплате. Отложенные налоги оценивают по ставкам налога, которые предполагается применять к периоду реализации актива или погашения обязательства, на основе ставок налога и налогового законодательства, которые действовали на конец отчетного периода.

Если на конец отчетного периода уже имеется ставка по налогу на прибыль, утвержденная налоговым законодательством и действующая со следующего отчетного периода, отложенные налоговые активы и обязательства на конец отчетного периода необходимо пересчитать по новой ставке. Корректировку рассчитывают по формуле:. Для иллюстрации этого момента рассмотрим следующую ситуацию. С года вводится ставка по налогу на прибыль — 20 процентов. Отложенные налоги необходимо пересчитать по новой налоговой ставке.

Расчет корректировки приведен в таблицах 1 и 2. Также следует учитывать, что для разных видов деятельности может быть установлена разная ставка налога. Величину отложенных налогов нужно рассчитывать исходя из предполагаемого способа возмещения актива или погашения обязательства.

Ключевую роль здесь будут играть намерения руководства компании. При этом в отношении основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, а также инвестиционной собственности, измеряемой по справедливой стоимости, стандарт требует использовать предположение, что возмещение стоимости таких активов обычно производится путем продажи.

На дату приобретения дочернего предприятия его активы оценивают по справедливой стоимости. Корректировка справедливой стоимости на налоговую базу не влияет, соответственно, возникает временная разница.

На дату приобретения дочерней компании покупатель провел переоценку основных средств до справедливой стоимости. Балансовая стоимость основных средств составляет тыс. Оценочная справедливая стоимость составила тыс. При формировании консолидированной отчетности сделаны следующие корректировки. Возникающий при объединении бизнеса гудвил имеет нулевую налоговую базу, так как в общем случае он не признается в налоговых целях. Но необходимо отметить, что стандарт запрещает признание возникающего при этом отложенного налогового обязательства.

Это исключение сделано для того, чтобы не увеличивать величину гудвила в финансовой отчетности. Одной из необходимых процедур, проводимой при формировании консолидированной отчетности, является исключение внутригрупповых операций и нереализованной прибыли, возникшей в связи с продажей запасов, основных средств.

С точки зрения налоговых органов налоговая база актива, приобретенного в результате внутригрупповой операции, равна стоимости покупки. Кроме того, продавец товаров, основных средств обязан заплатить налог на прибыль от продажи этого актива.

В результате в консолидированной финансовой отчетности необходимо признать отложенный налоговый актив. Признание отложенного налогового актива означает, что налог на прибыль, начисленный предприятием-продавцом с продажи запасов, основных средств, не включен в консолидированный отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

Он будет отражен в будущем периоде, когда Группа признает прибыль. Остаточная стоимость основных средств на дату продажи составляет 30 млн руб. Оставшийся срок полезной службы активов составляет восемь лет. Прибыль от продажи основного средства составила 20 млн руб. При консолидации отчетности за год сделаны следующие корректировки по устранению внутригрупповой прибыли от продажи основных средств:.

В редких случаях компании могут произвести взаимозачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Это возможно, если компания имеет юридическое право на проведение взаимозачета активов и обязательств по текущему налогу на прибыль, а отложенные налоговые активы и обязательства относятся к налогу на прибыль, который взимает один и тот же налоговый орган. То есть компания может произвести или получить единый платеж по налогу.

В консолидированной финансовой отчетности текущие налоговые активы и обязательства разных компаний, входящих в Группу, можно зачесть, только если они имеют юридическое право уплачивать или возмещать налог единым платежом и намереваются им воспользоваться. Различия между налоговой оценкой активов и обязательств и их оценкой по МСФО присутствуют по большинству активов обязательств нашей Группы компаний.

Например, учетной политикой Группы для целей налогообложения не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. А при формировании отчетности по МСФО компания обязана создавать такой резерв. Также разницы возникают по статьям учета договоров лизинга.

Здесь разницы могут возникнуть как при расчете первоначальной суммы обязательства, так и при начислении лизинговых платежей. Согласно положениям нашей учетной политики для целей налогообложения, суммы начисленных лизинговых платежей отражают в составе прочих расходов, учитываемых в целях налогообложения.

На бухгалтерскую прибыль оказывает влияние только выплата процентов. При этом сумму процентов по договору рассчитывают с применением ставки дисконтирования. В данном случае также возникают временные разницы. Отличия между налоговой и бухгалтерской базой возникают и вследствие применения различных методов расчета амортизации в налоговом учете и в учете по МСФО. Так, согласно учетной политике по МСФО, амортизацию по автотранспортным средствам начисляют по пройденному пробегу. В налоговом учете по данной группе основных средств амортизацию начисляют линейным способом.

Так как расчет отложенных налогов является завершающей стадией трансформации отчетности РСБУ в МСФО, то на момент процедуры расчета отложенных налогов специалисты по трансформации уже обладают достаточной информацией по возможным источникам возникновения временных разниц.

Согласно действующему регламенту трансформации российской отчетности, в отчетность по МСФО главные бухгалтеры компаний Группы направляют в отдел МСФО налоговые декларации по налогу на прибыль за отчетный период, а также подробные расшифровки разниц между данными бухгалтерского и налогового учета регистры налогового учета. Этап 1. Определить налоговую базу активов и обязательств. Для расчета налоговой базы активов и обязательств при условии корректного ведения данного участка бухгалтерского учета нужно использовать сальдо на начало и конец периода счетов 09 и 77 с расшифровкой по видам разниц.

Если такая аналитика не ведется, то для целей составления налогового баланса необходимо отдельно расшифровать данные счета по видам активов или обязательств. Скорректировав стоимость активов и обязательств, по которым существует разница между бухгалтерским и налоговым учетом то есть по которым есть сальдо на счетах 09 и 77 , получаем налоговую базу активов и обязательств для целей расчета отложенных налогов по МСФО.

Поэтому по дочерним компаниям специалисты отдела МСФО головной компании выявляют временные разницы путем сопоставления величины активов и обязательств в оценке, соответствующей МСФО, с их налоговой оценкой по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль. Для наглядности все данные для расчета отложенных налогов сводят в отдельную таблицу — налоговый баланс таблица 3.

Этап 2. Выявить временные разницы. Разницы между финансовым и налоговым учетом сформировались вследствие возникновения следующих событий. Этап 3. Выявить постоянные разницы. Статьи, по которым возникает данный тип разниц, исключают из расчета отложенных налогов. В целях налогообложения не учитывают расходы по начисленным процентам по кредитным обязательствам 25 тыс.

Эту сумму исключают из расчета отложенных налогов. Этап 4. Исключить проводки по реклассификации, сформированные в процессе трансформации отчетности. Этап 5. Сравнить данные налогового и МСФО-баланса и рассчитать значения временных разниц. Сформированный в процессе трансформации баланс по МСФО необходимо сравнить с налоговым балансом. При сравнении баланса по МСФО с балансом, составленным по принципам налогового учета, необходимо учитывать знаки числовых значений разниц: отрицательные значения участвуют в расчете отложенных налоговых активов, положительные — в расчете отложенных налоговых обязательств.

В нашем примере налогооблагаемые временные разницы составили тыс. Вычитаемые временные разницы равны 22 тыс. Этап 6. Рассчитать отложенные налоги умножить соответствующую временную разницу на налоговую ставку. По состоянию на 31 декабря года для расчета отложенных налогов компанией сформирован следующий налоговый баланс таблица 3.

Налоговая ставка на 31 декабря года — 20 процентов. В нашем примере ОНО составляет 27 тыс. ОНА составляет 4,4 тыс. Этап 7.

Как рассчитать отложенный налог на прибыль по МСФО?

Учет налогов на прибыль по МСФО является не самой легкой задачей и иногда приводит к ошибкам в отложенных налогах. Возможно, вы сочтете заполнение налоговой декларации сложной задачей, потому что все должно быть правильным - иначе вы напрашиваетесь на штрафы от налоговой службы. Кроме того, вам нужно рассчитать отложенные налоговые обязательства. Отложенный налог на прибыль относится к десятке основных причин головной боли бухгалтеров, поскольку его концепцию и применение нелегко понять. Когда дело доходит до составления финансовой отчетности по МСФО, многие из отчетов содержат ошибки в отложенном налогообложении. Стандарт IAS 12 погружает вас в мир налога на прибыль и это отнюдь не интересный легкий для чтения роман. Основная проблема здесь заключается в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:.

Вы точно человек?

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций. Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА. ОНО уменьшают ОНА увеличивают чистые активы предприятия на сумму ожидаемых в будущем выплат вычетов, возвратов отложенного налога на прибыль. Расчёт отложенного налога может выполняться тремя способами [4].

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: МСФО/IAS 12 Отложенные налоги: введение

Текущие налоги на прибыль - это те, которые начисляются к уплате в бюджет или к возмещению из бюджета за определенный период, в соответствии с имеющимся налоговым законодательством конкретной страны. Отложенные налоги - это налоги, которые исходя из временных и постоянных отличий налогового и финансового учета подлежат уплате или возмещению из бюджета не в текущем периоде, а когда-либо в будущем. Понимание расчета отложенного налога легко закрепить на примере учета основного средства, которое в бухгалтерском учете например, в учете в соответствии с МСФО и налоговом учете амортизируется по разным ставкам. Первоначальная стоимость основного средства, подлежащая признанию включению в баланс в составе активов , составляет по состоянию на 1 января года. Налоговый учет предусматривает отнесение данного основного средства к группе, которая должна быть полностью самортизирована в течение пяти лет. Менеджмент компании ожидает использовать данное основное средство в течение трех лет. Построим таблицу 1, в которой укажем движение балансовой и налоговой стоимости основного средства в течение всех лет его учета.

Клиентам Подписным агентствам Авторам Помощь.

В зависимости от того, к каким налоговым последствиям приводят временные разницы к вычету или доначислению налога , их подразделяют на 2 типа п. Налогооблагаемые временные разницы — это временные разницы, которые приведут к образованию налогооблагаемых сумм при расчете налогооблагаемой прибыли налогового убытка будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается. Вычитаемые временные разницы — это временные разницы, которые приведут к образованию вычетов при определении налогооблагаемой прибыли налогового убытка будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается. Отложенные налоговые обязательства — это суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Учет отложенных налоговых активов

Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты. Отложенный налог - это не то, что откладывается, и даже не налог: это бухгалтерский показатель, а точнее - расчет начисления налога. Неспособность правильно начислять налог на прибыль влечет за собой искусственное завышение прибыли, капитала и для банков пруденциального капитала из-за учета прибыли до налогообложения вместо прибыли после уплаты налогов.

Составление налогового баланса и расчет отложенных налогов является завершающим и достаточно трудоемким этапом подготовки отчетности по МСФО и вызывает много вопросов у составителей отчетности. Как без ошибок отразить в отчетности отложенные налоги? Н алогооблагаемая прибыль практически всегда отличается от прибыли, отраженной в финансовой отчетности, ведь при расчете прибыли для целей налогообложения компании руководствуются требованиями налогового законодательства, а не МСФО.

Отложенные налоги - взгляд МСФО

Расчет отложенных налогов является одной из основных проблем компаний при подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Программа рассчитана на опытных специалистов - главных бухгалтеров и их заместителей, аудиторов, финансовых контролеров, и всех тех, кто участвует в процессе подготовки и подписания отчетности, а также задействован в расчете отложенных налогов по МСФО. Рассмотреть концепцию формирования отложенных налогов, причины возникновения налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц, ведущих к формированию отложенных налоговых обязательств и активов. Практическая работа проводится в модели MS Excel, в которой участники решат большой и сложный сквозной пример по расчету отложенных налогов. Слушатели получат модель расчета отложенных налогов для дальнейшего использования в своей практической деятельности. Концепция и подходы к признанию отложенного налога. Концепция и подходы к признанию отложенного налога продолжение.

МСФО (IAS) 12: балансовый метод расчета отложенных налогов

Здравствуйте, у мужа была первая медицинская комиссия, 7 месяцев. Неделю назад у нас случился дома конфликт и я вызвала на него милицию.

Заявление в РУВД тоже написала, о привлечении его к административной ответственности. Заявление забирать уже поздно. У нас годовалый ребенок, и я не хочу его туда отправлять.

Расчет отложенных налогов Согласно учетной политике для целей МСФО​.

Отложенный налог по РСБУ И МСФО

Во время развода, мой муж потребовал половину совместно нажитого имущества и раздел недвижимости, угрожая судом. Пришлось обратиться за консультацией к специалистам, которые разъяснили мои права и права мужа.

Юристы вооружили меня законодательной базой необходимой при разрешении таких дел. Я изложила всю информацию и советы от юриста своему мужу и мы разрешили весь спор мирным путем.

IAS 12 - Как учитывать налог на прибыль по МСФО?

Защиту прав наследника лучше всего может обеспечить опытный юрист в Екатеринбурге, который знаком с законодательством и судебной практикой, а также имеет достаточный опыт работы.

Юридическая помощь участникам государственной и негосударственной систем бесплатной юридической помощи оказывается гражданам на безвозмездной основе. Начальник отдела по работе с обращениями граждан Департамента организации и контроля Минюста России: Филимонов Сергей Борисович.

Цель его деятельности - предоставлять социально значимую информацию широким слоям населения. Юрист Центра правовой информации поможет Вам разрешить ту или иную проблему.

Занимаюсь комплектующими к терминалам и банкоматам. Пытались раскрутить на данные карты. Мошенник химичит с посуточным жильем. Самара якобы продают сахар по очень низкой цене на данном номере мадам с псевдонимом Оксана Рудых.

Статьи с 46 (гарантия судебной защиты прав и свобод) по 54 (отсутствие обратной силы для закона, устанавливающего ответственность) прямо касаются взаимодействия гражданина с судебной и правоохранительной системой.

Отдельно стоит выделить ст.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Устин

    Спасибочки, что просветили, и, главное, как раз вовремя. Подумать только, пять лет уже в инете, но про это первый раз слышу.

  2. Любава

    Я считаю, что Вы допускаете ошибку.

  3. ksilfulodest

    На Вашем месте я бы попытался сам решить эту проблему.

  4. srestisapp

    Я не знаю как кому, мне понравился!